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2017年12月2日，經(jīng)過(guò)漫長(zhǎng)的徹夜辯論之后，美國(guó)參議院以51票對(duì)49票通過(guò)新一輪的稅改法案。作為三十年來(lái)規(guī)模最大的稅改方案，這引起了全球關(guān)注、眾說(shuō)紛紜。
美國(guó)總統(tǒng)特朗普將其視為“巨大的勝利”。早在11月29日，他就曾在密蘇里州告訴集會(huì)民眾，稅改將是他們今年收到的最大的圣誕禮物。
在美東時(shí)間12月2日凌晨2時(shí)的新聞發(fā)布會(huì)上，參議院共和黨領(lǐng)袖麥康奈爾(Mitch McConnell)將其視為機(jī)遇：“讓美國(guó)更加具有競(jìng)爭(zhēng)力，阻止就業(yè)流向海外，并為中產(chǎn)階層減輕負(fù)擔(dān)。”
當(dāng)前稅法削弱美國(guó)制造業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)
美國(guó)的稅收框架自1986年里根總統(tǒng)之后就沒(méi)有過(guò)大的變革。白宮認(rèn)為，當(dāng)前稅法復(fù)雜、繁瑣，且稅負(fù)繁重，不再適應(yīng)當(dāng)前產(chǎn)業(yè)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。國(guó)會(huì)預(yù)算辦公室(OMB)的一項(xiàng)分析表明，70%以上的公司稅負(fù)落到了美國(guó)工人的身上。橫向來(lái)看，當(dāng)前在35個(gè)工業(yè)化經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織(OECD)國(guó)家中，美國(guó)的法定企業(yè)所得稅稅率最高，這在很大程度上牽制了美國(guó)制造業(yè)的發(fā)展。根據(jù)OMB測(cè)算，繼續(xù)推行當(dāng)前包括稅收政策在內(nèi)的經(jīng)濟(jì)政策，將使得美國(guó)經(jīng)濟(jì)平均增長(zhǎng)率維持在2%以下。
此次美國(guó)稅改方案的改革重點(diǎn)包括：
(1)為中等收入家庭減稅;
(2)簡(jiǎn)化國(guó)家復(fù)雜的稅制;
(3)減少公司稅，以便美國(guó)雇主可以創(chuàng)造就業(yè)機(jī)會(huì)，提高工人工資，更好地與外商競(jìng)爭(zhēng)。
具體而言，其與制造業(yè)相關(guān)的稅改內(nèi)容主要包括：
一是降低公司稅率，提升美國(guó)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。議案決定公司稅率降低到20%，該稅率低于工業(yè)化世界平均水平的22.5%，也低于經(jīng)合組織國(guó)家的平均稅率25%。
二是允許抵扣投資成本，促進(jìn)社會(huì)投資。允許企業(yè)100%扣除未來(lái)五年的短期投資費(fèi)用，且不限定投資領(lǐng)域。
三是按照屬地原則對(duì)美國(guó)企業(yè)的海外利潤(rùn)按照10%的優(yōu)惠稅率實(shí)行一次性征收，并將企業(yè)獲利回流美國(guó)現(xiàn)金等價(jià)物的稅率設(shè)定為12%，并將非流動(dòng)性投資的稅率設(shè)置為5%。
美國(guó)制造業(yè)的回流之路
特朗普上臺(tái)伊始就提出“制造業(yè)回流”，要改變美國(guó)制造業(yè)空心化的現(xiàn)狀，在其看來(lái)，“經(jīng)濟(jì)全球化”使得美國(guó)資本嚴(yán)重外流，技術(shù)，產(chǎn)業(yè)和就業(yè)，也紛紛遷離，因此，特朗普特別希望制造業(yè)“回流”。
事實(shí)上，自世界金融危機(jī)以來(lái)，奧巴馬就積極號(hào)召美國(guó)制造業(yè)回流，以增加本國(guó)就業(yè)，改善本國(guó)經(jīng)濟(jì)狀況。于是在奧巴馬主導(dǎo)下，一系列政策相繼推出：
2009年12月公布了《重振美國(guó)制造業(yè)框架》
2011年6月啟動(dòng)《先進(jìn)制造業(yè)伙伴計(jì)劃》
2012年2月制定《先進(jìn)制造業(yè)國(guó)家戰(zhàn)略計(jì)劃》
2013年發(fā)布《制造業(yè)創(chuàng)新中心網(wǎng)絡(luò)發(fā)展規(guī)劃》……
從回歸美國(guó)的企業(yè)數(shù)量看，2010年僅有16家，2011年為64家，2013年有210家，2014年有300多家，逐年增長(zhǎng)。
為推動(dòng)制造業(yè)回流，特朗普做了這些事
“把工作重新帶回美國(guó)”是特朗普在競(jìng)選中一直向選民做出的承諾，上任后，特朗普也在試圖努力兌現(xiàn)他在競(jìng)選時(shí)的很多承諾。
在與福特、陶氏化學(xué)、洛克西馬丁等美制造業(yè)企業(yè)顧問(wèn)團(tuán)代表的一次早餐會(huì)上特朗普表示，現(xiàn)在美國(guó)企業(yè)需做的事情是留在美國(guó)，美將對(duì)在國(guó)外生產(chǎn)并返銷(xiāo)美國(guó)的產(chǎn)品征收高額的邊境稅。特朗普強(qiáng)調(diào)，美將大幅改善投資環(huán)境，美將會(huì)快速審批在美建廠的申請(qǐng)，并將大幅降低對(duì)中產(chǎn)階層及企業(yè)的稅收。
特朗普還在推特上發(fā)文抨擊日本汽車(chē)廠商豐田，他稱(chēng)豐田計(jì)劃在墨西哥建廠，生產(chǎn)卡羅拉賣(mài)到美國(guó)。他還向通用汽車(chē)開(kāi)炮，稱(chēng)通用汽車(chē)在墨西哥生產(chǎn)雪佛蘭的汽車(chē)并賣(mài)給美國(guó)的行為令他不滿(mǎn)，如果通用不在美國(guó)制造，那么就要繳納重稅。
在特朗普的各種舉措下，美國(guó)、韓國(guó)、日本的企業(yè)作出了一些響應(yīng)。
美國(guó)當(dāng)?shù)貢r(shí)間1月3日，美國(guó)老牌車(chē)企福特稱(chēng)已取消16億美元在墨西哥建廠的計(jì)劃，準(zhǔn)備投資7億美元把這個(gè)廠建到美國(guó)本土的密歇根州。
日本汽車(chē)制造商豐田公司1月9日宣布，計(jì)劃在未來(lái)5年對(duì)美國(guó)投資100億美元(和過(guò)去5年一樣)，以滿(mǎn)足市場(chǎng)和工廠升級(jí)的需求，生產(chǎn)更節(jié)能的車(chē)型。豐田公司2015年宣布將卡羅拉的生產(chǎn)基地從加拿大遷至墨西哥，該計(jì)劃目前正撞在了特朗普新政的槍口。
韓國(guó)媒體報(bào)道稱(chēng)，LG正考慮在美國(guó)田納西州建立一條家電生產(chǎn)線。目前LG在墨西哥擁有三座生產(chǎn)工廠，分別位于雷諾薩、墨西卡利、蒙特雷，這三座工廠中生產(chǎn)的大部分產(chǎn)品出口到美國(guó)，并且根據(jù)北美自由貿(mào)易協(xié)定(NAFTA)享受零關(guān)稅。
現(xiàn)代汽車(chē)投資有限公司(包括現(xiàn)代自動(dòng)車(chē)株式會(huì)社和起亞自動(dòng)車(chē)株式會(huì)社)1月17日宣布，計(jì)劃加大對(duì)美國(guó)的投資力度，在5年內(nèi)提高50%，增至31億美元，也可能在美國(guó)建造新工廠。
美國(guó)英特爾2月8日發(fā)布消息稱(chēng)，將向美國(guó)西部亞利桑那州的半導(dǎo)體工廠投資70億美元，最多創(chuàng)造約3000個(gè)就業(yè)崗位。響應(yīng)了美國(guó)總統(tǒng)特朗普要求產(chǎn)業(yè)界擴(kuò)大美國(guó)國(guó)內(nèi)雇用的要求。
然而，關(guān)于上述公司考慮美國(guó)建廠的意向，很多企業(yè)沒(méi)有其最新進(jìn)展的消息。當(dāng)然，特朗普總統(tǒng)的行動(dòng)沒(méi)有停止，而個(gè)別此前考慮中的直接的建廠支持或轉(zhuǎn)換為間接的資金和技術(shù)支持。
不過(guò)，令特朗普開(kāi)心的是富士康百億美元液晶面板廠簽在了美國(guó)威斯康星州，這一舉措為該州創(chuàng)造13000個(gè)就業(yè)機(jī)會(huì)，并為相關(guān)產(chǎn)業(yè)鏈發(fā)展帶動(dòng)數(shù)千個(gè)工作崗位需求。
特朗普表示：“這對(duì)美國(guó)制造業(yè)、工人以及所有信奉’美國(guó)制造’的人來(lái)講，都是一個(gè)好日子;以富士康為代表的諸多行業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的加持，讓世人更加意識(shí)到美國(guó)工人的無(wú)與倫比、美國(guó)夢(mèng)的無(wú)限可期，美國(guó)的繁榮就在眼前。”
特朗普稅改對(duì)于美國(guó)制造業(yè)回流影響幾何?
根據(jù)美國(guó)經(jīng)濟(jì)分析局(BEA)的數(shù)據(jù)，按現(xiàn)價(jià)美元計(jì)算，2015年美國(guó)制造業(yè)增加值為萬(wàn)億美元，占GDP比重為%，與第二次世界大戰(zhàn)之后1953年%的峰值相比，下降了16個(gè)百分點(diǎn)，這說(shuō)明美國(guó)制造業(yè)比重下降并非一日發(fā)生，而是經(jīng)歷了半個(gè)多世紀(jì)的量變過(guò)程。那么特朗普的稅改對(duì)于制造業(yè)回流美國(guó)影響幾何?
CCG高級(jí)研究員，原商務(wù)部美大司司長(zhǎng)何寧先生指出，特朗普稅改有多大影響仍需觀察。許多美國(guó)跨國(guó)企業(yè)從來(lái)沒(méi)離開(kāi)，它們?cè)谌虿季植坏扔陔x開(kāi)了美國(guó)，所以回歸是一個(gè)偽命題。企業(yè)的投資與利潤(rùn)相關(guān)，如果減稅后在美國(guó)多投資能夠享有好處，可能會(huì)把投資重點(diǎn)有所轉(zhuǎn)移，但美國(guó)減稅也不意味著在中國(guó)或其他市場(chǎng)就沒(méi)有利潤(rùn)，具體決策還是跟企業(yè)自己全球布局相關(guān)的。所以，中國(guó)不必過(guò)于擔(dān)心美企回流。中國(guó)自己的問(wèn)題不僅關(guān)于稅負(fù)，很重要的還有營(yíng)商環(huán)境和精細(xì)化管理問(wèn)題，以及對(duì)外企的待遇問(wèn)題。
而制造業(yè)的回流也沒(méi)那么簡(jiǎn)單，商務(wù)部研究院原院長(zhǎng)、CCG特邀高級(jí)研究員霍建國(guó)認(rèn)為，大公司有更多考慮，不可能單純因?yàn)槎惵蕪?5%降到20%就遷回去。企業(yè)不可能都回流，特別是在華的外企短期內(nèi)還看不到撤離的跡象。此外資本回流的刺激作用同樣不容易看到。
制造業(yè)回流早在奧巴馬時(shí)代就是美國(guó)振興經(jīng)濟(jì)的一項(xiàng)重要舉措，麻省理工學(xué)院教授吉姆·賴(lài)斯2014年的調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，在宣布企業(yè)回遷計(jì)劃的美國(guó)公司中，僅有一小部分執(zhí)行了計(jì)劃。賴(lài)斯說(shuō)，一些企業(yè)為了滿(mǎn)足國(guó)內(nèi)需求，確實(shí)將部分海外制造產(chǎn)能回遷至美國(guó)，但是大規(guī)模的制造業(yè)回流趨勢(shì)并沒(méi)有出現(xiàn)。
他還指出，企業(yè)改變制造地點(diǎn)更多與供應(yīng)鏈調(diào)整相關(guān)，比如希望接近終端用戶(hù)市場(chǎng)，可以根據(jù)客戶(hù)需求快速調(diào)整生產(chǎn)和服務(wù)，但這并不意味著美國(guó)制造業(yè)重生。
對(duì)于中國(guó)來(lái)講，沒(méi)有理由現(xiàn)在亂了陣腳，霍建國(guó)認(rèn)為，中國(guó)要有自信。過(guò)去五年，中央政府、國(guó)務(wù)院在減費(fèi)、減稅方面也做了一些工作。只要把出口和制造業(yè)穩(wěn)住、把營(yíng)商環(huán)境改善，同時(shí)繼續(xù)開(kāi)放投資和服務(wù)業(yè)，讓外資發(fā)現(xiàn)其投資的增長(zhǎng)點(diǎn)，穩(wěn)住外資。霍建國(guó)總結(jié)到，其實(shí)這些都是應(yīng)對(duì)美國(guó)減稅最直接的措施，只要中國(guó)把這些工作任務(wù)和方向落地，美國(guó)稅改對(duì)中國(guó)就不會(huì)造成沖擊和壓力。
中國(guó)制造業(yè)的稅負(fù)成本究竟有多高?
無(wú)論如何，特朗普此次稅改，對(duì)美國(guó)制造企業(yè)而言無(wú)疑是一件好事。
相比于美國(guó)，中國(guó)制造企業(yè)稅負(fù)重不重?
有“中國(guó)首善”之稱(chēng)的福耀玻璃集團(tuán)創(chuàng)始人曹德旺直言中國(guó)稅負(fù)太高、成本太高。“一個(gè)賣(mài)6000塊的手機(jī)，增值稅大概要交1020塊。”曹德旺說(shuō)。按照中國(guó)目前一般企業(yè)的利潤(rùn)水平，這樣算下來(lái)，最終大約有一半的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)都被收走了。制造業(yè)利潤(rùn)非常微薄。
娃哈哈集團(tuán)董事長(zhǎng)宗慶后等實(shí)體經(jīng)濟(jì)企業(yè)家也在不斷呼吁降低中國(guó)企業(yè)部門(mén)稅收負(fù)擔(dān)。在娃哈哈集團(tuán)董事長(zhǎng)宗慶后看來(lái)，沒(méi)有實(shí)體經(jīng)濟(jì)，沒(méi)有制造業(yè)的強(qiáng)大，富民強(qiáng)國(guó)是不可能的。“當(dāng)前，我們的實(shí)體經(jīng)濟(jì)存在很大困難。首先要降低實(shí)體經(jīng)濟(jì)稅費(fèi)，降低投資成本”。
不止是實(shí)體制造業(yè)的大佬們，中國(guó)的智庫(kù)專(zhuān)家們也關(guān)注到了宏觀稅負(fù)的問(wèn)題。由中國(guó)社會(huì)科學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)部、中國(guó)社會(huì)科學(xué)院科研局、中國(guó)社會(huì)科學(xué)院數(shù)量經(jīng)濟(jì)與技術(shù)經(jīng)濟(jì)研究所與社會(huì)科學(xué)文獻(xiàn)出版社共同發(fā)布的“2017年《經(jīng)濟(jì)藍(lán)皮書(shū)》”指出，我國(guó)應(yīng)繼續(xù)以降低宏觀稅負(fù)為重心，加大積極財(cái)政政策實(shí)施力度。藍(lán)皮書(shū)認(rèn)為，只有在總體上降低宏觀稅負(fù)，才是真正降低全體國(guó)民的稅負(fù)水平，由此對(duì)激發(fā)企業(yè)活力、增強(qiáng)居民購(gòu)買(mǎi)力產(chǎn)生實(shí)效，從而起到有效改善供給與擴(kuò)大內(nèi)需的雙向作用以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。
中國(guó)企業(yè)稅負(fù)究竟高不高?即使各方數(shù)據(jù)由于口徑、測(cè)算方式不同，但大家的基本判斷一致：目前企業(yè)的稅負(fù)成本的確居高不下。中央黨校教授周天勇給出的數(shù)據(jù)顯示，中國(guó)企業(yè)非常大的負(fù)擔(dān)就是宏觀稅負(fù)率太高。1995年，宏觀稅負(fù)率只有16.5%，2000年也只有21%，2005年26%，2010年一下子到了36%了，2015年，企業(yè)的宏觀稅負(fù)率已將近37%。而根據(jù)國(guó)際貨幣基金組織(IMF)制定的《政府財(cái)政統(tǒng)計(jì)手冊(cè)》計(jì)算， 2014年、2015年我國(guó)宏觀稅負(fù)分別為29.1%、29.1%，低于世界平均38.8%的水平，且低出比例多達(dá)10個(gè)百分點(diǎn)。
盡管宏觀稅負(fù)仍低于國(guó)際平均水平，但近年來(lái)中國(guó)宏觀稅負(fù)增長(zhǎng)非常迅速。最近5年(2011~2015年)，這一數(shù)值就從19.4%增長(zhǎng)到29.1%，增長(zhǎng)近10個(gè)百分點(diǎn)。如果拿中國(guó)的稅負(fù)與發(fā)達(dá)國(guó)家比，中國(guó)的宏觀稅負(fù)其實(shí)不算高。但若單就制造業(yè)和美國(guó)比，中國(guó)企業(yè)承擔(dān)的稅負(fù)的確高些。
國(guó)內(nèi)企業(yè)的稅負(fù)主要來(lái)自哪里?除了25%的企業(yè)所得稅，還有高達(dá)百分之十幾的增值稅，更別提印花稅、車(chē)船稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加費(fèi)等其他稅種、費(fèi)用。中國(guó)現(xiàn)在的民營(yíng)企業(yè)產(chǎn)值已經(jīng)占到GDP的60%以及稅收的一半以上，占就業(yè)比例達(dá)到80%，可以說(shuō)是中國(guó)經(jīng)濟(jì)的中流砥柱。2016年上半年，天津財(cái)經(jīng)大學(xué)李煒光教授率領(lǐng)課題組對(duì)民營(yíng)企業(yè)家稅費(fèi)負(fù)擔(dān)進(jìn)行了調(diào)研。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，87%的企業(yè)家認(rèn)為稅收負(fù)擔(dān)很重和較重，死亡稅率問(wèn)題值得重視。我國(guó)企業(yè)的實(shí)際稅費(fèi)負(fù)擔(dān)率應(yīng)該在接近40%的水平上。40%或30%的稅負(fù)對(duì)企業(yè)意味著什么呢?意味著死亡，或可以叫“死亡稅率”。因?yàn)樵谖覈?guó)，除新興行業(yè)以及金融等領(lǐng)域外，大部分企業(yè)的利潤(rùn)率都不到10%，30%~40%的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)足可以導(dǎo)致大多數(shù)東部沿海加工業(yè)企業(yè)處于困境之中，甚至虧損倒閉。
此外，我國(guó)制造企業(yè)的稅費(fèi)感知較差主要是由于各類(lèi)政府性基金、行政事業(yè)收費(fèi)等綜合費(fèi)用。根據(jù)財(cái)科院數(shù)據(jù)，目前我國(guó)非稅收入共有七款，其中行政事業(yè)性收費(fèi)高達(dá)500項(xiàng)。此外，各類(lèi)基金和行政收費(fèi)征繳標(biāo)準(zhǔn)不規(guī)范，征管部門(mén)分散，也給大部分制造企業(yè)造成了較大的行政負(fù)擔(dān)。
不過(guò)令人欣慰的是2013年以來(lái)，中央和省級(jí)政府取消、停征和減免收費(fèi)1100多項(xiàng)，政府性基金減少30%，涉企行政事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目減少69%，地方取消收費(fèi)770項(xiàng)以上。到2016年底，已累計(jì)為企業(yè)減輕負(fù)擔(dān)2萬(wàn)多億元。今年上半年，國(guó)務(wù)院又下達(dá)了5批減稅降費(fèi)政策，“全年為企業(yè)減負(fù)超過(guò)1萬(wàn)億元”的政策禮包提前發(fā)放。未來(lái)還會(huì)進(jìn)一步降低稅費(fèi)，這就相當(dāng)于是顆定心丸。
中國(guó)制造業(yè)本來(lái)利潤(rùn)就薄，減稅降費(fèi)十分重要。
本文轉(zhuǎn)自公眾號(hào)：先進(jìn)制造業(yè)
